En México, una consulta veterinaria puede estar exenta de IVA cuando reúne las condiciones del artículo 15, fracción XIV, de la Ley del IVA. El artículo 41 de su Reglamento incluye expresamente al médico veterinario. Para aplicar la exención hay que revisar el carácter profesional del servicio y quién lo presta. Si la misma clínica vende un producto o presta otro tipo de servicio, ese concepto requiere su propia revisión. Se puede ver la diferencia en una sola visita a consulta.
Quién prestó la consulta y quién emite el comprobante
La ley contempla los servicios profesionales de medicina que requieren título, prestados por personas físicas de manera individual o por conducto de sociedades civiles o de instituciones de asistencia o beneficencia privada autorizadas en los términos legales. El reglamento incluye la medicina veterinaria entre las profesiones contempladas. Cuando un MVZ presta personalmente una consulta y factura como persona física, revisa con su contador que su operación reúna estas condiciones para aplicar la exención.
Una pregunta frecuente surge cuando la clínica tiene nombre comercial y varios médicos trabajan allí. El nombre de la fachada por sí solo dice poco sobre la persona que prestó el servicio o sobre el RFC que aparecerá en la factura. Compara la organización real de la atención con los datos del emisor. Una sociedad anónima mercantil no es una sociedad civil por el hecho de que sus socios sean veterinarios. Si la clínica cambió de titular o de figura jurídica, vuelve a validar el criterio antes de copiar los ajustes que usaba el dueño anterior.
Un ejemplo con una consulta y una bolsa de croquetas
Piensa en una clínica de Guadalajara. En este ejemplo, una MVZ factura individualmente una consulta que cumple las condiciones para estar exenta. La familia también compra una bolsa de alimento procesado para el perro que vive en su casa. El artículo 2-A de la Ley del IVA excluye los alimentos procesados para perros, gatos y pequeñas especies utilizadas como mascotas del hogar del supuesto de tasa cero para alimentos. Para el ejercicio usaremos la tasa general del 16 % en esa venta.
Si la consulta cuesta 500 pesos y el precio del alimento antes de IVA es de 100 pesos, la atención aporta 500 al total y el alimento aporta 116, incluidos 16 de IVA. La familia pagaría 616 pesos. En el mostrador quizá ya se anuncien los 116 como precio final de la bolsa. En ese caso, los 16 están incluidos en esa cifra. Sumarlos otra vez produciría un cobro de más. El ejemplo supone esas condiciones y esos precios, no una tarifa para otras clínicas.
La exención y la tasa cero tienen tratamiento fiscal distinto, aunque un renglón aislado pueda mostrar cero pesos de impuesto en ambos casos. Usa la clasificación que corresponda a cada concepto y conserva el fundamento que validó contabilidad. En el ejemplo anterior, la condición de la consulta no pasa al alimento porque ambos aparezcan en el mismo ticket o porque lo haya recomendado el médico.
Qué hacer con un servicio que no encaja en ese ejemplo
Una clínica también puede cobrar estética, pensión o un servicio prestado bajo un acuerdo con terceros. Para clasificarlo, describe primero qué se vendió, quién asumió la prestación ante el cliente y qué figura tiene la persona que factura. Si recepción llama «consulta» a todo lo que ocupa un espacio en la agenda, administración necesitará el detalle de la venta antes de asignarle un tratamiento. Registra por separado las dudas que ameriten una respuesta fiscal específica.
Cuando el contador revise el caso, entrégale una descripción del servicio y un ejemplo de cómo se comunica el precio a la familia. Pídele que confirme el criterio por concepto y bajo qué supuesto aplica. Conviene dejar el resultado junto a la ficha de ese servicio. Si el mes siguiente se crea otro paquete con el mismo nombre pero distinto contenido, revisa ese nuevo acuerdo antes de reutilizar la decisión anterior.
Comprueba el recorrido antes de que haya una fila en caja
Haz una operación de prueba con una consulta y una bolsa ficticias. Lee el nombre y el RFC del emisor, la descripción de cada renglón, su importe antes de IVA, el impuesto cuando proceda y el total. Luego pide a recepción que responda una pregunta sencilla del tutor: «¿Cuánto pagué por la consulta y cuánto por lo que me llevé?». Si necesita hacer cálculos con una calculadora para reconstruirlo, vale la pena revisar cómo está configurado el catálogo.
Para un caso real que cambie por ubicación, estructura jurídica o naturaleza de los servicios, conserva la respuesta del contador y registra a partir de qué fecha debe aplicarse. Si ya existe un comprobante emitido con datos distintos, lleva el folio original a facturación para que determine la corrección procedente. Así mantienes una historia de la operación que la familia y quien lleva la contabilidad puedan reconstruir.
- Quién presta y factura el servicio, con su forma jurídica.
- Qué se hizo y qué bienes se entregaron al cliente.
- Importe antes de IVA, tratamiento por concepto y total informado.
Fuentes de consulta
Cámara de Diputados · Ley del IVA, artículos 1, 2-A y 15, fracción XIV
Cámara de Diputados · Reglamento de la Ley del IVA, artículo 41